중소기업 특별세액감면 대상 업종인지 확인하는 방법

 

 

 

이 포스팅은 법인, 개인사업자 동일하게 적용됩니다.(법인세,종합소득세)

 

 

조세특례제한법 제7조에 중소기업 특별세액감면 대상 업종이 열거되어 있는데

내가 그 업종에 해당하는지 확인하는 방법

 

요약:
①내가 영위하는 사업의 '한국표준산업분류'를 확인한 뒤,
②그게 '중소기업 특별세액감면 대상 업종'에 열거되어 있는지 확인

 

 

 

 

 

 

1. 내 업종의 '한국표준산업분류' 확인

 

① 통계청에 문의 또는 통계분류포털에서 확인

 

- 통계분류포털(https://kssc.kostat.go.kr:8443/ksscNew_web/index.jsp#) - 경제분류 - 한국표준산업분류

 

 

 

 

예를 들어, '경영 컨설팅'의 통계청 한국표준산업분류표 상 분류는 [전문, 과학 및 기술 서비스업] > [전문 서비스업] > [회사 본부 및 경영 컨설팅 서비스업] > [경영 컨설팅 및 공공 관계 서비스업] > [(71531)경영 컨설팅업]에 해당함.

 

 

 

 

 

 

 

② 업종코드-표준산업분류 연계표를 통하여 확인

 

- 홈택스 법인세/종합소득세 신고 - 신고도움 자료 조회 - 기준.단순경비율(업종코드) 조회 - [업종코드-표준산업분류 연계표(엑셀)]

 

 

 

 

 

 

 

2. 「조세특례제한법」 제7조에 열거된 '중소기업 특별세액감면' 대상 업종인지 확인

 

1에서 확인한 '표준산업분류'가 감면대상 업종에 들어가 있는지 확인

예를 들어,  '경영 컨설팅업'은 감면대상 업종X
'물류산업'은 감면대상 업종O
'광고업'은 감면대상 업종O
'제조업'은 감면대상 업종O
'건설업'은 감면대상 업종O
'통관 대리 및 관련 서비스업'은 감면대상 업종O

 

 

*감면대상 업종

    가. 작물재배업
    나. 축산업
    다. 어업
    라. 광업
    마. 제조업
    바. 하수·폐기물 처리(재활용을 포함한다), 원료재생 및 환경복원업
    사. 건설업
    아. 도매 및 소매업
    자. 운수업 중 여객운송업
    차. 출판업
    카. 영상·오디오 기록물 제작 및 배급업(비디오물 감상실 운영업은 제외한다)
    타. 방송업
    파. 전기통신업
    하. 컴퓨터프로그래밍, 시스템 통합 및 관리업
    거. 정보서비스업(가상자산 매매 및 중개업은 제외한다)
    너. 연구개발업
    더. 광고업
    러. 기타 과학기술 서비스업
    머. 포장 및 충전업
    버. 전문디자인업
    서. 창작 및 예술관련 서비스업(자영예술가는 제외한다)
    어. 대통령령으로 정하는 주문자상표부착방식에 따른 수탁생산업(受託生産業)
    저. 엔지니어링사업
    처. 물류산업
    커. 「학원의 설립·운영 및 과외교습에 관한 법률」에 따른 직업기술 분야를 교습하는 학원을 운영하는 사업 또는 「국민 평생 직업능력 개발법」에 따른 직업능력개발훈련시설을 운영하는 사업(직업능력개발훈련을 주된 사업으로 하는 경우에 한정한다)
    터. 대통령령으로 정하는 자동차정비공장을 운영하는 사업
    퍼. 「해운법」에 따른 선박관리업
    허. 「의료법」에 따른 의료기관을 운영하는 사업[의원·치과의원 및 한의원은 해당 과세연도의 수입금액(기업회계기준에 따라 계산한 매출액을 말한다)에서 「국민건강보험법」 제47조에 따라 지급받는 요양급여비용이 차지하는 비율이 100분의 80 이상으로서 해당 과세연도의 종합소득금액이 1억원 이하인 경우에 한정한다. 이하 이 조에서 “의료업”이라 한다]
    고. 「관광진흥법」에 따른 관광사업(카지노, 관광유흥음식점 및 외국인전용유흥음식점업은 제외한다)
    노. 「노인복지법」에 따른 노인복지시설을 운영하는 사업
    도. 「전시산업발전법」에 따른 전시산업
    로. 인력공급 및 고용알선업(농업노동자 공급업을 포함한다)
    모. 콜센터 및 텔레마케팅 서비스업
    보. 「에너지이용 합리화법」 제25조에 따른 에너지절약전문기업이 하는 사업
    소. 「노인장기요양보험법」 제31조에 따른 장기요양기관 중 재가급여를 제공하는 장기요양기관을 운영하는 사업
    오. 건물 및 산업설비 청소업
    조. 경비 및 경호 서비스업
    초. 시장조사 및 여론조사업
    코. 사회복지 서비스업
    토. 무형재산권 임대업(「지식재산 기본법」 제3조제1호에 따른 지식재산을 임대하는 경우로 한정한다)
    포. 「연구산업진흥법」 제2조제1호나목의 산업
    호. 개인 간병 및 유사 서비스업, 사회교육시설, 직원훈련기관, 기타 기술 및 직업훈련 학원, 도서관·사적지 및 유사 여가 관련 서비스업(독서실 운영업은 제외한다)
    구. 「민간임대주택에 관한 특별법」에 따른 주택임대관리업
    누. 「신에너지 및 재생에너지 개발·이용·보급 촉진법」에 따른 신·재생에너지 발전사업
    두. 보안시스템 서비스업
    루. 임업
    무. 통관 대리 및 관련 서비스업
    부. 자동차 임대업(「여객자동차 운수사업법」 제31조제1항에 따른 자동차대여사업자로서 같은 법 제28조에 따라 등록한 자동차 중 100분의 50 이상을 「환경친화적 자동차의 개발 및 보급 촉진에 관한 법률」 제2조제3호에 따른 전기자동차 또는 같은 조 제6호에 따른 수소전기자동차로 보유한 경우로 한정한다)

 

 

 

 

 

 

3. 중소기업 특별세액감면 감면율

 

중소기업	업종	수도권 내	수도권 밖
소기업	도소매업, 의료업	10%
	그 외 업종	20%	30%
중기업	도소매업	0%	5%
	그 외 업종	0%	15%

 

 

예를 들어, 수도권 내에 위치한 소기업이면서 제조업을 영위하는 경우에는 20% 세액감면을 적용할 수 있음.

수도권 내에 위치한 중기업이면 '중소기업 특별세액감면'을 적용할 수 없음.

 

 

 

 

 

 

4. 기타

①'중소기업'에 해당하여야 함.

(매출액이 중소기업기본법 시행령 별표1' 중소기업 규모 기준 이내여야 함)

②최저한세 적용대상

③농특세 비과세

④통합투자세액공제와 중복적용 안됨. (중복적용 안되는 항목 다수)

 

 

 

 

 

 

 

 

조세특례제한법 제7조(중소기업에 대한 특별세액감면) 

① 중소기업 중 다음 제1호의 감면 업종을 경영하는 기업에 대해서는 2025년 12월 31일 이전에 끝나는 과세연도까지 해당 사업장에서 발생한 소득에 대한 소득세 또는 법인세에 제2호의 감면 비율을 곱하여 계산한 세액상당액(제3호에 따라 계산한 금액을 한도로 한다)을 감면한다. 다만, 내국법인의 본점 또는 주사무소가 수도권에 있는 경우에는 모든 사업장이 수도권에 있는 것으로 보고 제2호에 따른 감면 비율을 적용한다. <개정 2010. 12. 27., 2011. 12. 31., 2013. 1. 1., 2014. 1. 1., 2014. 12. 23., 2015. 12. 15., 2016. 12. 20., 2017. 12. 19., 2018. 12. 11., 2018. 12. 24., 2020. 6. 9., 2020. 12. 29., 2021. 4. 20., 2021. 8. 17., 2022. 12. 31., 2023. 12. 31., 2024. 12. 31., 2025. 3. 14.>
  1. 감면 업종
    가. 작물재배업
    나. 축산업
    다. 어업
    라. 광업
    마. 제조업
    바. 하수ㆍ폐기물 처리(재활용을 포함한다), 원료재생 및 환경복원업
    사. 건설업
    아. 도매 및 소매업
    자. 운수업 중 여객운송업
    차. 출판업
    카. 영상ㆍ오디오 기록물 제작 및 배급업(비디오물 감상실 운영업은 제외한다)
    타. 방송업
    파. 전기통신업
    하. 컴퓨터프로그래밍, 시스템 통합 및 관리업
    거. 정보서비스업(가상자산 매매 및 중개업은 제외한다)
    너. 연구개발업
    더. 광고업
    러. 기타 과학기술 서비스업
    머. 포장 및 충전업
    버. 전문디자인업
    서. 창작 및 예술관련 서비스업(자영예술가는 제외한다)
    어. 대통령령으로 정하는 주문자상표부착방식에 따른 수탁생산업(受託生産業)
    저. 엔지니어링사업
    처. 물류산업
    커. 「학원의 설립ㆍ운영 및 과외교습에 관한 법률」에 따른 직업기술 분야를 교습하는 학원을 운영하는 사업 또는 「국민 평생 직업능력 개발법」에 따른 직업능력개발훈련시설을 운영하는 사업(직업능력개발훈련을 주된 사업으로 하는 경우에 한정한다)
    터. 대통령령으로 정하는 자동차정비공장을 운영하는 사업
    퍼. 「해운법」에 따른 선박관리업
    허. 「의료법」에 따른 의료기관을 운영하는 사업[의원ㆍ치과의원 및 한의원은 해당 과세연도의 수입금액(기업회계기준에 따라 계산한 매출액을 말한다)에서 「국민건강보험법」 제47조에 따라 지급받는 요양급여비용이 차지하는 비율이 100분의 80 이상으로서 해당 과세연도의 종합소득금액이 1억원 이하인 경우에 한정한다. 이하 이 조에서 “의료업”이라 한다]
    고. 「관광진흥법」에 따른 관광사업(카지노, 관광유흥음식점 및 외국인전용유흥음식점업은 제외한다)
    노. 「노인복지법」에 따른 노인복지시설을 운영하는 사업
    도. 「전시산업발전법」에 따른 전시산업
    로. 인력공급 및 고용알선업(농업노동자 공급업을 포함한다)
    모. 콜센터 및 텔레마케팅 서비스업
    보. 「에너지이용 합리화법」 제25조에 따른 에너지절약전문기업이 하는 사업
    소. 「노인장기요양보험법」 제31조에 따른 장기요양기관 중 재가급여를 제공하는 장기요양기관을 운영하는 사업
    오. 건물 및 산업설비 청소업
    조. 경비 및 경호 서비스업
    초. 시장조사 및 여론조사업
    코. 사회복지 서비스업
    토. 무형재산권 임대업(「지식재산 기본법」 제3조제1호에 따른 지식재산을 임대하는 경우로 한정한다)
    포. 「연구산업진흥법」 제2조제1호나목의 산업
    호. 개인 간병 및 유사 서비스업, 사회교육시설, 직원훈련기관, 기타 기술 및 직업훈련 학원, 도서관ㆍ사적지 및 유사 여가 관련 서비스업(독서실 운영업은 제외한다)
    구. 「민간임대주택에 관한 특별법」에 따른 주택임대관리업
    누. 「신에너지 및 재생에너지 개발ㆍ이용ㆍ보급 촉진법」에 따른 신ㆍ재생에너지 발전사업
    두. 보안시스템 서비스업
    루. 임업
    무. 통관 대리 및 관련 서비스업
    부. 자동차 임대업(「여객자동차 운수사업법」 제31조제1항에 따른 자동차대여사업자로서 같은 법 제28조에 따라 등록한 자동차 중 100분의 50 이상을 「환경친화적 자동차의 개발 및 보급 촉진에 관한 법률」 제2조제3호에 따른 전기자동차 또는 같은 조 제6호에 따른 수소전기자동차로 보유한 경우로 한정한다)
  2. 감면 비율. 다만, 제1호무목에 따른 업종을 경영하는 사업장의 경우 나목, 다목 및 바목에도 불구하고 나목, 다목 및 바목의 감면 비율에 100분의 50을 곱한 비율로 한다.
    가. 대통령령으로 정하는 소기업(이하 이 조에서 “소기업”이라 한다)이 도매 및 소매업, 의료업(이하 이 조에서 “도매업등”이라 한다)을 경영하는 사업장: 100분의 10
    나. 소기업이 수도권에서 제1호에 따른 감면 업종 중 도매업등을 제외한 업종을 경영하는 사업장: 100분의 20
    다. 소기업이 수도권 외의 지역에서 제1호에 따른 감면 업종 중 도매업등을 제외한 업종을 경영하는 사업장: 100분의 30
    라. 소기업을 제외한 중소기업(이하 이 조에서 “중기업”이라 한다)이 수도권 외의 지역에서 도매업등을 경영하는 사업장: 100분의 5
    마. 중기업이 수도권에서 일반 서적 출판업 등 대통령령으로 정하는 출판업을 경영하는 사업장: 100분의 10
    바. 중기업이 수도권 외의 지역에서 제1호에 따른 감면 업종 중 도매업등을 제외한 업종을 경영하는 사업장: 100분의 15
  3. 감면한도: 다음 각 목의 구분에 따른 금액
    가. 해당 과세연도의 상시근로자 수가 직전 과세연도의 상시근로자 수보다 감소한 경우: 1억원에서 감소한 상시근로자 1명당 5백만원씩을 뺀 금액(해당 금액이 음수인 경우에는 영으로 한다)
    나. 그 밖의 경우: 1억원
  ② 제1항을 적용할 때 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 중소기업의 경우에는 제1항제2호의 규정에도 불구하고 제1항제2호에 따른 감면 비율에 100분의 110을 곱한 감면 비율을 적용한다. <개정 2016. 12. 20., 2022. 12. 31.>
  1. 해당 과세연도 개시일 현재 10년 이상 계속하여 해당 업종을 경영한 기업일 것
  2. 해당 과세연도의 종합소득금액이 1억원 이하일 것
  3. 「소득세법」 제59조의4제9항에 따른 성실사업자로서 제122조의3제1항제2호 및 제4호의 요건을 모두 갖춘 자일 것
  ③ 제1항 및 제2항에도 불구하고 「석유 및 석유대체연료 사업법」에 따른 석유판매업 중 대통령령으로 정하는 석유판매업을 영위하는 중소기업으로서 제1호 각 목의 감면 요건을 모두 갖춘 자에 대해서는 2023년 12월 31일까지 해당 석유판매업에서 발생하는 소득에 대한 소득세 또는 법인세에 제2호의 감면 비율을 곱하여 계산한 세액상당액(제1항제3호 각 목의 금액을 한도로 한다)을 감면한다. <신설 2022. 12. 31.>
  1. 감면 요건
    가. 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지의 기간 중 「한국석유공사법」에 따른 한국석유공사와 석유제품(「석유 및 석유대체연료 사업법」에 따른 석유제품을 말한다. 이하 이 호에서 같다) 공급계약을 최초로 체결할 것
    나. 가목에 따른 석유제품 공급계약 기간 동안 매 분기별로 「한국석유공사법」에 따른 한국석유공사로부터의 석유제품 구매량이 같은 분기의 석유제품 판매량의 100분의 50 이상일 것
    다. 상표를 “알뜰주유소”로 하여 영업할 것
  2. 감면 비율
    가. 소기업이 경영하는 사업장: 100분의 20
    나. 중기업이 수도권 외의 지역에서 경영하는 사업장: 100분의 15
    다. 중기업이 수도권에서 경영하는 사업장: 100분의 10
  ④ 제1항부터 제3항까지의 규정을 적용받으려는 내국인은 대통령령으로 정하는 바에 따라 감면신청을 하여야 한다. <신설 2013. 1. 1., 2016. 12. 20., 2020. 12. 29., 2022. 12. 31.>
  ⑤ 제1항 및 제3항을 적용할 때 상시근로자의 범위, 상시근로자 수의 계산방법과 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <신설 2017. 12. 19., 2020. 12. 29., 2022. 12. 31.>

 

 

 

 

조세특례제한법 시행령 제5조(창업중소기업 등에 대한 세액감면) 

⑦ 법 제6조제3항제6호에서 “대통령령으로 정하는 물류산업”이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 업종(이하 “물류산업” 이라 한다)을 말한다. <개정 2020. 2. 11.>

1. 육상ㆍ수상ㆍ항공 운송업

2. 화물 취급업

3. 보관 및 창고업

4. 육상ㆍ수상ㆍ항공 운송지원 서비스업

5. 화물운송 중개ㆍ대리 및 관련 서비스업

6. 화물포장ㆍ검수 및 계량 서비스업

7. 「선박의 입항 및 출항 등에 관한 법률」에 따른 예선업

8. 「도선법」에 따른 도선업

9. 기타 산업용 기계ㆍ장비 임대업 중 파렛트 임대업