* 종합소득세 필요경비
사업자가 사업소득에 대한 종합소득세를 신고할 때,
비용을 신고하는 방법은 크게 2가지 입니다.
① 장부: 사업에 실제로 사용한 비용을 신고
② 추계: 나라에서 정한 경비율(%)에 따라서 매출액의 일정 비율을 비용으로 신고
종합소득세 신고할 때 비용은 '필요경비'라고 하기 때문에
아래에서는 필요경비라고 통칭하겠습니다.
① 장부 : 사업에 실제로 사용한 비용을 신고
-> 평소에 사업과 관련된 매출, 각종 수입, 비용을 가계부처럼 장부에 기록(장부 기장)하고
종합소득세 신고 시, 간편장부 또는 복식부기로 신고
② 추계 : 나라에서 정한 경비율(%)에 따라서 매출액의 일정 비율을 비용으로 신고
-> 실제로 사용한 비용이 아니라,
경비율(단순경비율 또는 기준경비율)에 따라서 계산한 비용을 필요경비로 하는 방법을
추계 신고라고 합니다.
* 종합소득세 신고 유형
| 유형 | 기장의무 | 경비율 |
| S유형 | 간편장부/복식부기 | 기준경비율 |
| A유형 | 복식부기 | 기준경비율 |
| B유형 | 복식부기 | 기준경비율 |
| C유형 | 복식부기 | 기준경비율 |
| D유형 | 간편장부 | 기준경비율 |
| E유형 | 간편장부 | 단순경비율 |
| F유형 | 간편장부 | 단순경비율 |
| G유형 | 간편장부 | 단순경비율 |
| I유형 | 간편장부/복식부기 | 단순경비율/기준경비율 |
* 종합소득세 경비율 적용기준 (단순경비율, 기준경비율 구분 및 차이)
위에서 설명한 것처럼 추계의 방법으로 종합소득세를 신고하는 경우에는
경비율(%)에 따라서 필요경비를 계산하는데요.
경비율은 단순경비율이냐 기준경비율이냐에 따라서 비율(%)이 달라지고
업종에 따라서 또 달라집니다.
- 아래 업종별 수입금액이 기준금액 미만 : 단순경비율
- 아래 업종별 수입금액이 기준금액 이상 : 기준경비율
+ 해당 과세기간의 수입금액이 복식부기 기준 수입금액 이상인 경우에는 단순경비율이 적용되지 않고, 기준경비율이 적용됩니다.
예를 들어서 2022년 귀속 종합소득세 기준으로 설명드리겠습니다.
| 업 종 | 계속사업자 (2021년 수입금액) |
신규사업자 (2022년 수입금액) |
| 부동산임대업, 부동산 관련 서비스업, 임대업, 전문.과학 및 기술서비스업, 사업시설관리 및 사업지원서비스업, 교육서비스업, 보건업 및 사회복지서비스업, 예술.스포츠 및 여가 관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업, 가구내 고용활동 | 2,400만원 미만 | 7,500만원 미만 |
| 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기.가스.증기 및 수도사업, 하수.폐기물처리.원료재생 및 환경복원업, 건설업(비주거용 건물 건설업은 제외), 운수업, 출판.영상.방송통신 및 정보서비스업, 금융 및 보험업, 상품중개업 | 3,600만원 미만 | 1억 5,000만원 미만 |
| 농업.임업.어업.광업, 도매 및 소매업(상품중개업 제외), 부동산매매업, 그 밖에 위에 해당하지 않는 사업 | 6,000만원 미만 | 3억원 미만 |
※ 계속사업자는 직전 과세연도(2021년) 수입금액, 신규사업자는 해당 과세연도(2022년) 수입금액을 기준으로 하는 점 주의하세요★
2022년에 새로 사업자를 개업한 사람은 신규사업자
2021년 이전부터 계속 영위해오던 사업자는 계속사업자입니다.
ex.1) 2022년에 기타 개인서비스업을 새로 개시한 사람의 2022년 수입금액 7,500만원
-> ①기타 개인서비스업, ②신규사업자, ③해당 과세기간(2022년) 수입금액 7,500만원 이상이므로
: 기준경비율
ex.2) 2019년에 개업한 도소매업자, 2021년 수입금액 5천만원, 2022년 수입금액 2억
-> ①도매 및 소매업, ②계속사업자, ③직전 과세기간(2021년) 수입금액 6천만원 미만이므로
: 단순경비율
ex.3) 2019년에 개업한 도소매업자, 2021년 수입금액 5천만원, 2022년 수입금액 3억
-> ①도매 및 소매업, ②계속사업자, ③직전 과세기간(2021년) 수입금액 6천만원 미만이지만,
해당 과세기간(2022년)의 수입금액이 복식부기 기준 수입금액인 3억원 이상이므로 단순경비율이 적용되지 않음.
: 기준경비율
* 경비율 조회방법
단순경비율인지 기준경비율인지는 알겠는데, 그럼 몇 %인가?
: 국세청 홈택스(www.hometax.go.kr) - [조회/발급] - [기준.단순 경비율(업종코드)]
- 귀속연도, 업종코드 선택
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